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突發(fā)！勞務(wù)費發(fā)票發(fā)獎金？

補個(gè)稅+罰款！

 

深圳市稅務(wù)局第二稽查局在對轄區內某企業(yè)檢查時(shí)，識破該公司形式上利用勞務(wù)公司開(kāi)具勞務(wù)費發(fā)票，實(shí)質(zhì)是發(fā)放正式員工獎金、補助的違法手段。

稅務(wù)機關(guān)最終對該公司的涉稅違法行為作出了補扣繳個(gè)稅1600多萬(wàn)、罰款800多萬(wàn)元的稅務(wù)處理處罰決定。

稽查人員在對該公司的賬簿憑證資料進(jìn)行仔細核查時(shí)發(fā)現該公司存在巨額勞務(wù)費用支出，雖然附有合同、發(fā)票及轉賬記錄，但是財務(wù)及人力部門(mén)均不能很好的解釋該項目的具體情況。

為謹慎起見(jiàn)，稽查人員前往開(kāi)具發(fā)票的人力資源公司進(jìn)行外調取證，發(fā)現人力資源公司除為該公司提供真實(shí)的勞務(wù)之外，還將該公司匯來(lái)的部分款項直接匯給5個(gè)私人銀行賬戶(hù)，經(jīng)過(guò)比對地稅系統該公司的個(gè)人所得稅申報表，發(fā)現5人均屬于該公司的在職員工。

稽查人員將從銀行查詢(xún)得來(lái)的5個(gè)私人賬戶(hù)的流水明細與該公司的工資表、申報個(gè)稅數據一一比對，核實(shí)資金的最終去向為該公司的在職員工。

在確鑿的證據及稽查人員耐心的輔導下，該公司不得不承認利用私人賬戶(hù)發(fā)放獎金、補助的稅收違法行為，并積極補扣繳了個(gè)稅款及繳納由此產(chǎn)生的罰款。

案例點(diǎn)評：

根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第一項的規定：“工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”。

本案中該公司員工獲得的補助、獎金雖然從形式上比該公司直接發(fā)放“多轉了幾手”，但實(shí)質(zhì)仍然是受雇于該公司的所得，應該并入工資、薪金所得合并計繳個(gè)人所得稅。

 

2

企業(yè)支付勞務(wù)報酬時(shí)

應避免的6個(gè)誤區

 

誤區一

 

支付自然人的勞務(wù)報酬，不需要發(fā)票就可以稅前扣除。

 

糾正：

 

以上理解是錯誤的，支付自然人的勞務(wù)報酬，當然需要取得勞務(wù)報酬的發(fā)票，才可以稅前扣除。

 

提醒：

 

根據國家稅務(wù)總局公告2018年第28號的規定，支付自然人的勞務(wù)報酬不超過(guò)500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。

 

誤區二

 

支付自然人的勞務(wù)報酬，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節稅局大廳來(lái)征收個(gè)人所得稅。

 

糾正：

 

以上理解是錯誤的，自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節不再征收個(gè)人所得稅。

 

提醒：

 

代開(kāi)發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機關(guān)和接受稅務(wù)機關(guān)委托代開(kāi)發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內統一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。

 

誤區三

 

我企業(yè)支付外部人員劉師傅勞務(wù)報酬10300元，請問(wèn)代扣20%個(gè)稅的時(shí)候是按照含稅收入來(lái)計算個(gè)稅吧？

 

糾正：

 

以上理解是錯誤的，應該按照不含稅收入計算代扣的個(gè)稅。

不含稅收入=10300/1.03=10000元

代扣的個(gè)稅=10000*（1-20%）*20%=1600元

 

參考1：

 

國家稅務(wù)總局云南省12366納稅服務(wù)中心答復：勞務(wù)報酬所得項目計稅依據為不含增值稅收入。計算個(gè)人所得稅時(shí)，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用.

 

參考2：

 

12366北京中心答復：您好，勞務(wù)報酬所得項目計稅依據為不含增值稅收入。計算個(gè)人所得稅時(shí)，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用。

 

誤區四

 

支付自然人的勞務(wù)報酬，支付方在預扣個(gè)人所得稅的時(shí)候直接乘以20%稅率計算。

 

糾正：

 

以上理解是錯誤的，需要先計算收入額，再按照稅率20%預扣個(gè)稅。

 

提醒：

 

《個(gè)人所得稅法》第六條：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

 

每次收入不超過(guò)四千元的，費用按八百元計算；

 

每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

誤區五

 

支付自然人的勞務(wù)報酬不超過(guò)800元的，無(wú)需申報個(gè)稅。

 

糾正：

 

以上理解是錯誤的，公司作為勞務(wù)報酬的支付方，應履行扣繳的義務(wù)。

 

提醒：

 

勞務(wù)報酬所得每次收入未超過(guò)800元的，由于計算預扣預繳時(shí)“勞務(wù)報酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費用按八百元計算”，所以應預扣預繳個(gè)人所得稅稅額為0。0并不代表不需要申報

 

誤區六

 

支付同一自然人的同一項目的勞務(wù)報酬，一個(gè)月內多次取得的，每次都可以減去800元或者20%扣除。

 

糾正：

 

以上理解是錯誤的，勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個(gè)月內取得的收入為一次。

 

3

這不僅在個(gè)人所得稅適用不同稅目，在需不需要發(fā)票上也有很大區別。比如企業(yè)雇用專(zhuān)業(yè)人員做信息系統維護工作，支付勞務(wù)費時(shí)直接列表發(fā)放即可還是需要去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票入賬？

 

接下來(lái)，我們就以圖的方式給大家普及一下：

4

平時(shí)勞務(wù)費沒(méi)有發(fā)票怎么辦？

如何取得發(fā)票？怎么做賬？

 

1、公司在外面找了一個(gè)技術(shù)人員幫單位做了一個(gè)設計，方案做完了，但是該技術(shù)人員說(shuō)無(wú)法提供發(fā)票，單位沒(méi)有發(fā)票如何支付費用？

 

2、單位沒(méi)有會(huì )計，找了一個(gè)兼職的，該兼職會(huì )計每次直接就支付了自己的費用，憑證后面什么都沒(méi)有，直接做到勞務(wù)費里面了。有沒(méi)有問(wèn)題？

 

3、建筑單位承包到工程后又分給一些包工頭去做，包工頭帶了一隊人馬就干上了，干完傻眼了，要工程款時(shí)候沒(méi)發(fā)票，怎么辦？

 

接下來(lái)我們分析一下：

 

其實(shí)，上述問(wèn)題我們提煉來(lái)看，歸集出一個(gè)共同點(diǎn)，那就是勞務(wù)費列支問(wèn)題！

 

在這個(gè)萬(wàn)眾創(chuàng )業(yè)的年代，作為獨立的個(gè)人，依靠自己的一技之長(cháng)兼職賺點(diǎn)外快很正常，很多企業(yè)也經(jīng)常尋找個(gè)人干一些項目，但是最終發(fā)票都會(huì )成為交易完成的卡點(diǎn)，財務(wù)規范的單位得要發(fā)票入賬，而個(gè)人往往不想提供發(fā)票的。

 

思考：為什么非的要發(fā)票，公司請的人干活就不能造個(gè)表，代扣個(gè)稅，然后發(fā)放？

 

不能！

不能！

不能！

 

財稅2016年36號文關(guān)于增值稅的征稅范圍規定，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍，但是單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)除外。

 

所以，和單位有勞動(dòng)合同關(guān)系的員工為單位提供的服務(wù)不屬于增值稅征收范圍，支付員工的工資可以造表發(fā)放，不需要員工為單位提供發(fā)票。

 

而獨立勞務(wù)提供方均不屬于和單位有雇傭關(guān)系的個(gè)人，應該按規定繳納增值稅，同時(shí)提供正規發(fā)票。

 

1、個(gè)人無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，可通過(guò)稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)

 

很多人就說(shuō)，你真是站著(zhù)說(shuō)話(huà)不腰疼，誰(shuí)不知道要代開(kāi)發(fā)票啊，代開(kāi)發(fā)票存就是麻煩啊！稅重，很多人不愿意去開(kāi)，勞務(wù)報酬的個(gè)稅高，劃不來(lái)。代開(kāi)流程很多人不懂，搞不懂，非常不愿意去。

 

對于這些問(wèn)題和困難，也不是不能解決，要不你就通過(guò)勞務(wù)派遣公司，由勞務(wù)派遣公司安排人給你干活；要不你就直接雇傭別人，簽勞動(dòng)合同，按照職工來(lái)對待，這樣就不用發(fā)票，當然這種方式你就得考慮為簽訂合同員工購買(mǎi)社保的事，可能更麻煩吧，我想也不符合你請人臨時(shí)干活的初衷吧。

 

2、還有種方法，就是企業(yè)以個(gè)人的名義去代開(kāi)

 

個(gè)人不愿意去你就去，個(gè)人嫌稅重，你就和對方簽訂一個(gè)包稅的價(jià)格，把稅金開(kāi)進(jìn)發(fā)票。一方面滿(mǎn)足了個(gè)人只拿稅后收入的要求，一方面滿(mǎn)足公司入賬的要求。兩全其美。

 

所謂包稅，不是說(shuō)納稅義務(wù)發(fā)生了改變，納稅義務(wù)還是個(gè)人的，只是說(shuō)這部分錢(qián)企業(yè)幫忙支付了，而且把金額開(kāi)到發(fā)票里面，個(gè)人只拿稅后酬勞。

 

3、勞務(wù)報酬個(gè)人所得稅計算方法

 

預扣預繳應納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（少于4000元） - 800元

預扣預繳應納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（超過(guò)4000元） × （1 - 20%）

應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數

 

說(shuō)明：

 

1、勞務(wù)報酬所得在800元以下的，不用繳納個(gè)人所得稅；2、勞務(wù)報酬所得大于800元且沒(méi)有超過(guò)4000元，可減除800元的扣除費用；

3、勞務(wù)報酬所得超過(guò)4000元的，可減除勞務(wù)報酬收入20%的扣除費用；

 

2021勞務(wù)費所得稅率表

一、征收范圍

 

勞務(wù)報酬所得，是指個(gè)人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會(huì )計、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

 

二、稅率

 

勞務(wù)報酬所得稅率

 

說(shuō)明：

 

1、表中的含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關(guān)費用后的所得額。

 

2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務(wù)報酬所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報酬所得。

 

三、預扣預繳應納稅所得額及預扣預繳應納稅額的計算

 

勞務(wù)報酬所得按次計算納稅，每次收入額不超過(guò)4000元的，減除費用800元，收入額超過(guò)4000元 的，減除20%的費用，余額為應納稅所得額。

預扣預繳應納稅額 = 預扣預繳應納稅所得額×適用稅率 - 速算扣除數

 

四、加成征收

 

而勞務(wù)報酬所得適用比例稅率，稅率為20%，對勞動(dòng)報酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收，即：預扣預繳應納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元到5萬(wàn)元的部分，加征五成（即稅率為30%），超過(guò)5萬(wàn)元的部分加征十成（即稅率為40%）。

 

說(shuō)起臨時(shí)工，很多老板和會(huì )計都存在一個(gè)誤區，就是公司聘用的臨時(shí)工不需要繳納社保，這個(gè)認識是錯誤的，必須加以糾正！具體分為以下情況。

5

臨時(shí)工也需要繳納社保？

分情況討論！

 

1、企業(yè)與臨時(shí)工屬于聘用勞動(dòng)關(guān)系

若臨時(shí)工與企業(yè)：1. 存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同；

2. 按月定期支付報酬。

 

企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時(shí)工發(fā)放報酬，同時(shí)需要幫臨時(shí)工代扣代繳社保以及個(gè)稅。

 

2、企業(yè)與臨時(shí)工不存在雇傭勞動(dòng)關(guān)系

若臨時(shí)工與企業(yè)：1. 不存在實(shí)際雇傭關(guān)系；
2. 沒(méi)有與單位簽訂勞動(dòng)合同；

3. 只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報酬。

 

這種情況就應該按照勞務(wù)費處理。

 

勞務(wù)費雖然也是人工費用，但是和工資薪酬分開(kāi)。勞務(wù)費的金額是不作為福利費、職工教育經(jīng)費和工會(huì )經(jīng)費的基數的。接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保。

 

這類(lèi)員工提供勞務(wù)需要去稅局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報酬所得計算繳納。

 

3、提醒

 

提醒一：現在已經(jīng)沒(méi)有了臨時(shí)工和正式工之分，只有全日制和非全日制、完成一定工作任務(wù)用工之分，除非全日制工（也就是小時(shí)工）不用為其繳納社會(huì )保險以外，其它用工形單位依法都要為勞動(dòng)者繳納社會(huì )保險，并保證享受勞動(dòng)合同法規定的其它待遇。

 

提醒二：我國《勞動(dòng)合同法》第三十八條規定，用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì )保險費的，勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同；

 

第四十六條規定，勞動(dòng)者依照本法第三十八條規定解除勞動(dòng)合同的，用人單位應當向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟補償。用人單位不能簡(jiǎn)單地認為，凡是勞動(dòng)者提出辭職的，就不用支付經(jīng)濟補償金。

 

那么關(guān)于臨時(shí)工的問(wèn)題看明白了嗎？小伙伴們有什么想法記得留言喲！

 

 

6

免征個(gè)人所得稅

33種常用情形

 

個(gè)人所得稅與我們企業(yè)和個(gè)人都息息相關(guān)，今天給大家整理了最全的33種免征個(gè)人所得稅的情形，建議收藏：

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